艺术表演团体会计制度
目录第一章总则第二章帐务组织和核算方法第一节会计科目第二节记帐方法第三节会计凭证第四节会计帐簿第三章剧团预算的管理和核算第一节剧团预算第二节预算编制的原则第三节预算编制的方法第四节预算拨款的原则和办法第五节预算拨款的核算第四章银行存款及现金的管理和核算第一节银行存款的管理和核算第二节现金的管理和核算第五章收入的管理和核算第一节收入的分类和管理第二节收入的核算第六章票务的管理和核算第一节票务的管理第二节票务的核算第七章支出的管理和核算第一节支出的分类和管理第二节支出的核算第八章专用基金的管理和核算第一节专用基金的分类和管理第二节专用基金的核算第三节专用基金支出的核算第九章往来款的管理和核算第一节往来款的分类和管理第二节往来款的核算第十章固定资产及材料的管理和核算第一节固定资产的管理和核算第二节材料的管理和核算第十一章年终清理结算和年终结帐第一节年终清理第二节年终转帐和结算第三节年终结帐和结转新帐第十二章会计报表第一节会计报表的分类和编制原则第二节会计报表的编制方法第三节会计报表的审核、汇总和批复第十三章会计分析第十四章会计档案和会计交接第一节会计档案第二节会计交接章名第一章总则第一条为了加强艺术表演团体(以下简称“剧团”)的会计基础工作，统一核算办法，搞好经济核算，提高经营管理水平，充分发挥会计工作在艺术事业发展中的作用，遵照《中华人民共和国会计法》并结合贯彻《艺术表演团体财务管理暂行办法》，特制定本制度第二条剧团会计是剧团经济管理的重要组成部分，它在剧团经营管理中具有重要地位。通过会计核算、监督、分析和计划(预算)等项活动，提供会计资料，促进经营管理，繁荣舞台艺术第三条剧团是实行差额预算管理的文化事业单位。剧团会计，是基层单位预算会计，是国家预算会计体系的组成部分第四条剧团会计的核算对象，是由预算资金和经营资金的收支两个部分组成，都要加强核算和管理第五条根据“全额管理、差额补助”的预算管理原则，剧团的一切收支(包括承包的演出单位在内)，都必须全额入帐第六条会计结帐基础采用权责发生制。凡是属于本期的收益和费用，不论其款项是否已经收付均应作本期收益和费用处理；凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，均不作本期收益和费用处理第七条会计人员的主要职责(一)按照《会计法》的规定，进行会计核算。要按照会计制度的规定，认真办理会计事务，及时准确地记录、计算、反映财务收支和经济活动，为国家和本单位提供真实可靠的会计资料(二)按照《会计法》的规定，实行会计监督。要通过会计工作对财务收支和经济活动的合法性、合理性、有效性进行监督(三)要根据国家和上级部门颁发的财务会计规章制度，结合本单位的具体情况，拟订本单位处理会计事务的具体办法(四)要参与拟订经济计划、业务计划和签定经济合同，考核、分析预算、财务计划和业务计划的执行情况(五)办理其他会计事务第八条剧团要设置会计机构和专职的会计与出纳人员。大型剧团要配备会计主管人员，一般剧团要配备主管会计(一)为了保证会计工作有秩序地进行，要建立健全会计人员岗位责任制，做到以责定权，权责分明(二)出纳员，负责办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记帐，保管现金、有价证券、空白收据和空白支票及其他出纳业务。但不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作(三)会计，负责事先审核原始凭证，编制记帐凭单，登记总帐、明细帐，编制预算(计划)、会计报表和保管财务专用印章等会计业务，以及剧团的财务管理工作，并对剧团附设单独核算的经营部门进行指导和监督(四)剧团只有会计、出纳两人的，遇到特殊情况，其中一人临时离职时，为了保证会计工作正常进行，坚守岗位的一人可临时代行离职人员的职责，但要办理临时交接手续。离职人员返回岗位后，代行职责的人员应将所代办的业务与其交代清楚第九条根据《会计法》，剧团要加强对会计工作领导，指定一名团长分管会计工作，支持会计人员依法履行职责，并保障会计人员的职权不受侵犯。要配备政治、业务素质好，有一定专业知识的会计人员担任会计工作，并必须保持相对地稳定，不要轻易调动，要从政治、工作、生活上关心他们，保证他们有足够时间从事会计工作和提高专业水平。会计主管人员和主管会计的任免，剧团须报上级主管单位，由上级主管单位财会部门和人事部门协商考核，并报经行政领导人同意后，剧团方可正式任免第十条剧团附设的有偿服务部门，要单独核算。其净收入，要纳入剧团帐内剧团进行基本建设时，应根据财政部规定的建设单位会计制度，单独设帐进行核算第十一条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止第十二条会计记帐以人民币元为单位，元以下记至角分第十三条本制度适用于县及县以上各级文化部门领导和管理的专业剧团章名第二章帐务组织和核算方法帐务组织和核算方法，是完成会计核算的重要手段。其中包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计帐簿等内容，构成一个完整的会计核算体系，有效地核算和监督剧团预算拨款、业务收支、财产增减和结余分配等情况第一节会计科目第十四条会计科目是对会计核算对象，按照资金活动的基本形式和不同的业务内容，进行科学分类的一种方法。它是设置帐户，核算业务内容的根据。也是综合和检查资金活动情况的统一项目。会计科目按其分类的详细程度，分为总帐科目和明细科目两种。根据总帐科目设置总帐帐户，进行总分类核算；根据明细科目设置明细帐户，进行明细核算第十五条根据资金收付记帐法的特点，剧团总帐科目分为资金来源、资金运用和资金结存三大类。共设置十九个总帐科目，现列表如下－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－顺序号｜会计科目分类和名称｜顺序号｜会计科目分类和名称－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜一、资金来源类｜｜二、资金运用类－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(一)｜固定资产基金｜(十)｜业务支出－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(二)｜周转金｜(十一)｜专项拨款支出－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(三)｜专用基金｜(十二)｜专用基金支出－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(四)｜差额拨款｜(十三)｜暂付款－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(五)｜专项拨款｜(十四)｜内部结算－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(六)｜业务收入｜｜三、资金结存类－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(七)｜其他收入｜(十五)｜库存现金－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(八)｜收支结余｜(十六)｜银行存款－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－(九)｜暂存款｜(十七)｜有价证券－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜｜(十八)｜库存材料－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜｜(十九)｜固定资产－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－第十六条总帐科目的核算内容和使用方法(一)资金来源类——本类各科目余额，都是收方余额１．固定资产基金本科目核算剧团全部固定资金的增减和结存情况，是“固定资产”科目的平衡对应科目。凡是“固定资产”科目增减时，本科目也相应增减。本科目收方记固定资产增加，付方记固定资产减少。本科目的发生额和余额应与“固定资产”科目的发生额和余额相等２．周转金本科目核算剧团业务正常活动所储备的材料物资而设置的周转资金。周转金的来源由主管部门拨款或经主管部门批准用本单位的结余资金。周转金是供单位长期周转用的资金，应保证其完整无缺。不得变更用途移作费用支出。收方记拨入或转入的周转金数，付方记归还或转出的周转金数。收方余额反映现有的周转金数３．专用基金本科目核算剧团按规定提取的“修购基金”、“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”以及转入的“其他专用基金”。收方记提取、调入数。付方记年终结转的支出数。收方余额反映专用基金的结余数。年终余额结转下年继续使用４．差额拨款本科目核算剧团由主管部门拨入的正常预算补助款。收方记拨入数。付方记缴回、冲销转出数。平时收方余额表示本年“差额拨款”的累计数。年终转入“收支结余”科目后，本科目应无余额５．专项拨款本科目核算剧团由财政和文化主管部门拨给指定专项用途的预算拨款。收方记拨入数。付方记缴回、冲销、转出数。收方余额反映专项拨款结余数６．业务收入本科目核算剧团的演出收入和其他业务收入。收方记收入数。付方记冲销转出数。平时收方余额反映本年“业务收入”累计数。年终转入“收支结余”科目后，本科目应无余额７．其他收入本科目核算剧团的非业务性收入。收入记收入数。付方记冲销、转出数。平时收方余额反映本年“其他收入”累计数，年终转入“收支结余”科目后，本科目应无余额８．收支结余本科目核算剧团的收支结余及分配。年终时，将“业务收入”、“其他收入”和“差额拨款”科目的余额分别转入本科目的收方；将“业务支出”科目的余额转入本科目的付方。收、付方轧差后的“收方余额”，即为本年收支结余数。年终决算时，按照规定的标准和比例将“收支结余”分配为“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”后，本科目应无余额。年终决算如出现付方余额时表示亏损，应结转下年，由下年度的结余进行弥补剧团上年度决算报表，根据上级主管部门的批复，需对上年度收支结余数进行调整时，应在本科目之下设置“上年收支结余调整”明细科目，对调整的数额进行核算(１)调整增加的上年收入
